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攻略篇:蘇州企業研發費用加計扣除如何做好備查資料工作

文章出處:智為銘略人氣: 發布時間:2018-11-30 15:19:21

按照稅法規定企業在開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用的實際發生額基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠政策。例如,稅法規定研發費用可實行175%加計扣除政策,如果企業當年開發新產品研發費用實際支出為100元,就可按175元(100×175%)在稅前進行扣除,以鼓勵企業加大研發投入。 

 研發費用加計扣除,研發費用加計扣除備案,加計扣除資料 

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一、享受研發費用加計扣除基本流程

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二、研發費用加計扣除優惠備案的要點

1、自行判斷。根據76號公告規定,企業應自行判斷其是否符合研發費用加計扣除政策規定的條件。

2、履行備案。研發費用加計扣除實行備案管理,凡享受研發費用加計扣除優惠的,企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時(注:具體時間節點以企業所在地的稅務部門的通知為準),向主管稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》和研發項目文件,履行備案手續。

3、留存備查資料。企業對報送的備案資料、留存備查資料的真實性、合法性承擔法律責任。企業應按照97號公告,將相關資料留存備查,保存期限為相關研發項目享受優惠結束后10年。

企業應當按照稅務機關要求限期提供留存備查資料,以證明其符合稅收優惠政策條件。企業不能提供留存備查資料,或者留存備查資料與實際生產經營情況、財務核算、相關技術領域、產業、目錄、資格證書等不符,不能證明企業符合稅收優惠政策條件的,稅務機關將追繳其已享受的減免稅,并按照稅收征管法規定處理。

三、企業的備查資料有哪些呢?

根據《企業所得稅優惠事項管理目錄(2017年版)》相關規定,納稅人應備齊以下資料:

1自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件;

2自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;

3經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同;

4從事研發活動的人員(包括外聘人員)和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料);

5集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

6“研發支出”輔助賬及匯總表;

7企業已取得的地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見;

由此可見,企業在準備相關備查資料的第一步是要解決企業研究開發項目立項的基本工作,那么2019年匯算清繳要申請加計扣除的企業要如何才能準備一個相對合理、完備的研究開發項目立項呢?

四、智為支招

1、明確的研發目標和研發方向

2、合理的、切實的研發項目周期

3、合理的、有效的技術人員編制

4、實際配合的研發設備的配置

5、規范的、合理的研發費用結構

6、創新點、核心技術、階段性成果邏輯合理

7、各研發階段性記錄輔助材料等

研發費用加計扣除,研發費用加計扣除備案,加計扣除資料

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